מהו מס רווחי הון?

מס רווחי הון כשמו כן הוא: מס המוטל על רווחים שהושגו בזכות גידול בהון (בניגוד לרווחים מעבודה). רווחים אלה יכולים להיות בעקבות מכירה של מניות, פקדונות, נדל”ן (במקרה זה מדובר בסוג ספציפי של מס רווח הון הנקרא מס שבח), חברה ועוד. על רוב רווחי ההון בישראל מוטל מס בשיעור של 25% אולם יש גם יוצאים מן הכלל. גם במדינות רבות אחרות ברחבי העולם מוטל מס זה, והוא נחשב לאחד הכלים שבעזרתם יכולה ממשלה למנוע היווצרות פערים כלכליים גדולים מדי בין שכבות האוכלוסיה השונות, ובהתאם שיעורו של מס זה מהווה אינדיקציה לעד כמה המדיניות הנהוגה באותה מדינה מעודדת שוויוניות.

מהם שיעורי המס השונים?

כאמור, על רוב רווחי ההון שיעור המס בארץ הוא 25% וזאת לאחר שבאוקטובר 2011, כחלק מיישום המלצות ועדת טרכטנברג (שכזכור הוקמה בעקבות המחאה החברתית רחבת ההיקף שהציפה את רחובות הערים בקיץ 2011), הועלה שיעור המס שקודם לכן עמד על 20%.

חריגים מכלל זה הם המקרים הבאים:

בעלי מניות מהותיים – בניגוד לאנשים פרטיים המחזיקים מניות בשיעור צנוע, הרי שבעל מניות מהותי (כלומר כזה שבאמתחתו 10% או יותר ממניות חברה מסוימת) ישלם מס בגובה 30% על מניות חברה זו אם ברצונו למכור אותן.

אפיקים לא צמודים – מס רווחי הון על אפיקים אלה הוא 15% בלבד ובפרט הכוונה היא למק”מ, לפקדונות בנקאיים בלתי צמודים, ולריביות המתקבלות כתוצאה מאחזקתן של אגרות חוב ממשלתיות לא צמודות וכן אגרות קונצרניות בלתי צמודות.

האם ניתן לקזז הפסדי הון?

כן.

אם אדם הרוויח 15,000 ש”ח ממכירת מניה אחת ובאותה שנת מס מכר מניה אחרת בהפסד של 10,000 ש”ח הרי שהוא רשאי לקזז את ההפסד מהרווח, ולשלם מס רווחי הון רק על 5,000 ש”ח.

עוד כדאי לציין כי תיקון לתקנות ניכוי מס במקור מרווחי הון שנכנס לתוקף בראשית 2012 מקל על קבלת החזרים במידה ונרשמו הפסדים בגין השקעות בניירות ערך על סוגיהם השונים.

שיעור מופחת לבני 60 ומעלה

על פי סעיף 121 (ב) (1) לפקודת מס הכנסה, עשויים בני 60 ומעלה לשלם שיעורים מופחתים בגין רווחי הון, וזאת בהתאם לגובה הכנסתם הכוללת – זו המתקבלת מיגיעה אישית (עבודה) וזו הנובעת ממקורות אחרים גם יחד.

בהתאם, מי שהכנסותיו מעבודה נמוכות יחסית ישלם מס רווחי הון בהתאם לשיעור מס הכנסה במדרגות המס הנמוכות, כלומר 10-14% בלבד.

האם המס ריאלי או נומינלי?

כשמדובר באפיקים הלא צמודים, שעליהם גובה המס הוא 15%, מס רווחי הון הוא נומינלי, כלומר אם אדם השקיע במק”מ 10,000 ש”ח ובעת המכירה שוויו 12,000 ש”ח, הוא ישלם 15% מ- 2,000 ש”ח.

האפיקים שבהם שיעור המס הוא 25% ממוסים באופן ריאלי, כלומר ישנה התחשבות בשיעור האינפלציה. לדוגמה, אם אדם השקיע במניה מסוימת 50,000 ש”ח וכעבור שנתיים הוא מוכר אותה ב- 60,000 ש”ח, ובמהלך שנתיים אלה שיעור עליית מדד המחירים לצרכן עמד על 5%, הרי שבמועד המכירה ה- 50,000 של מועד הקנייה שווים כבר 52,500 ש”ח ועל כן המס יהיה 25% מ- 7,500 ש”ח ולא מ- 10,000 ש”ח.

למידע נוסף בקרו באתר http://shekel-tax.co.il/